Ethical Reflections

Ethical Reflections

Investigating the antecedents of unethical decisions and auditor self- Actualization (Case Study of Auditors from Accounting Firms of the Iranian Association of Certified Public Accountants in Mashhad City )

Document Type : Original Article

Authors
1 Master of Accounting, Department of Accounting, Faculty of Administrative Sciences, Imam Reza International University, Mashhad, Iran
2 Associate Professor, Accounting Department, Faculty of Administrative Sciences, Imam Reza International University, Mashhad, Iran
10.30470/er.2026.2051938.1402
Abstract
The aim of this study is to investigate the effect of organizational climate, role clarity, and intention to leave the job on unethical decisions and auditor self- actualization. The research is purpose-based, applied, and descriptive-correlational. The statistical population of this study was Mashhad auditors, and a statistical sample of 384 auditors from audit firms of the Mashhad Certified Public Accountants Association was selected. Non-random sampling method was available. The instrument was a standard questionnaire, the validity and reliability of which have been confirmed. Structural equation modeling with SmartPLS3 software was used to analyze the data. The results of the study showed that organizational climate has a significant effect on auditor self-actualization and his unethical decisions. Role clarity has a significant effect on unethical decisions, but its effect on auditor self-actualization was not confirmed. Intention to leave the job has a significant effect on auditor self-actualization and his unethical decisions.
Keywords
Subjects

Article Title Persian

بررسی پیشایندهای تصمیمات غیر اخلاقی و خود شکوفائی حسابرس (مورد مطالعه: حسابرسان موسسات حسابرسی جامعه حسابداران رسمی مشهد)

Authors Persian

راحله کوهستانی 1
امیر غفوریان شاگردی 2
1 کارشناس ارشد حسابداری، گروه حسابداری، دانشکده علوم اداری، دانشگاه بین‌المللی امام رضا (ع)، مشهد، ایران
2 دانشیار، گروه حسابداری، دانشکده علوم اداری، دانشگاه بین‌المللی امام رضا (ع)، مشهد، ایران
Abstract Persian

هدف این پژوهش بررسی تأثیر جو سازمانی، شفافیت نقش، قصد ترک شغل بر تصمیمات غیر اخلاقی و خود شکوفائی حسابرس می باشد. پژوهش بر مبنای هدف، کاربردی و بر حسب روش توصیفی- همبستگی است. جامعه آماری این پژوهش حسابرسان مشهد بوده که نمونه آماری شامل 384 نفر از حسابرسان مؤسسات حسابرسی جامعه حسابداران رسمی سطح شهر مشهد انتخاب شد. روش نمونه گیری غیرتصادفی در دسترس بوده است. ابزار پژه شپرسشنامه استاندارد بوده که روایی و پایایی آن تایید شده است. جهت تجزیه و تحلیل داده ها از مدلیابی معائلات ساختاری با نرم افزار SmartPLS3 استفاده شده است. نتایج پژوهش نشان داد که جو سازمانی بر خودشکوفایی حسابرس و تصمیمات غیر اخلاقی وی تاثیر معناداری دارد. شفافیت نقش بر تصمیمات غیر اخلاقی تاثیر معناداری دارد اما تاثیر آن بر خودشکوفایی حسابرس تایید نشد. قصد ترک شغل بر خودشکوفایی حسابرس و تصمیمات غیر اخلاقی وی تاثیر معناداری دارد.

Keywords Persian

جو سازمانی
شفافیت نقش
قصد ترک شغل
تصمیمات غیر اخلاقی
خود شکوفائی حسابرس
ابراهیمی، فهیمه، ساریخانی، مهدی. (1402). »بررسی تأثیر تعارض نقش و ابهام نقش بر سکوت حسابرسان داخلی با در نظر گرفتن متغیر میانجی تعهد استقلال». پیشرفت‌های حسابداری، 15(1): 62-31.
ابراهیمی، محمد. (1401).»ارزیابی اثرات ابتکار عمل شخصی و استرس شغلی بر مشارکت عاطفی، فرسودگی شغلی و قصد ترک شغل با نقش میانجی استقلال شغلی (مورد مطالعه: اداره کل ثبت احوال خراسان جنوبی)«. [پایان نامه کارشناسی ارشد؛ دانشگاه پیام نور استان یزد].
ثناگو، اکرم؛ تقوی، احمد؛ بهنام‌پور، ناصر؛ بیکی، فریبا. (1395). »بررسی وضعیت خودشکوفایی با برخی از عوامل جمعیت‌شناختی در دانشجویان دانشگاه علوم پزشکی گلستان در سال ۱۳۹۴.« پژوهش در آموزش علوم پزشکی، 8 (1): 28-22.
چلبی، مصطفی. (1398). »بررسی تأثیر شفافیت سازمانی، جو سازمانی و استقلال کاری بر فرسودگی شغلی کارکنان سازمان تأمین اجتماعی شرق تهران بزرگ «. [پایان نامه کارشناسی ارشد، دانشگاه خاتم]، تهران.
حاتمی، روح‌الله. (1399). »تأثیر مربیگری مدیریتی بر عملکرد شغلی: با میانجی گری شفافیت نقش و توانمند سازی روانشناختی«. [پایان نامه کارشناسی ارشد، دانشگاه پیام نور استان مرکزی].
حسینی، زهرا، لاری، محمود. (1394). »بررسی نقش فرسودگی شغلی در رابطه بین استرس و عملکرد شغلی حسابرسان«. حسابداری سلامت، 4(1)، 57-80.
حیدری، رنجبر، امیرحسین، حسینی نسب، حجت. (1403). »بررسی تأثیر خودشکوفایی و تعهد به استقلال حسابرسان و قدرت صاحب‌کار بر مقاومت حسابرسان در برابر فشار صاحب‌کارمجله دانش حسابداری،16(2):67-98.
دلفان بیرانوند، آرزو، رشید، خسرو. (1401). »ساخت، اعتباریابی، رواسازی و هنجاریابی مقیاس‌های سود و زیان به عنوان عاملی برای تبیین چرایی انجام دادن و ندادن رفتارهای اخلاقی در موقعیت‌های گوناگون زندگی«. تأملات اخلاقی، 3(3): 149-115.
زند، وحید. (1394). »بررسی تأثیر شفافیت نقش بر عملکرد شغلی با نقش میانجی سلامت سازمانی (مورد مطالعه: بیمارستان فاطمی شهر اردبیل) «. [پایان نامه کارشناسی ارشد، دانشگاه آزاد اسلامی واحد گرمی].
طالب الطائی،منتظر، محمدعلی. (1401). »بررسی رابطه بین تاب آوری فردی، استرس شغلی حسابرسی و فرسودگی شغلی و روش‌های کاهش دهنده کیفیت در حرفه حسابرسی در بین حسابرسان عراقی«. [پایان نامه کارشناسی ارشد، دانشگاه فردوسی مشهد].
عموزاد مهدیرجی، شهرام؛  تاری وردی، یداله؛ رجبی، روح الله. (1402). »بررسی عوامل مؤثر بر تمایل به خروج از حرفه حسابرسی ». بررسی‏‌های حسابداری و حسابرسی، 30(1): 79-55.
فیل سرائی، مهدی. (1402). »بررسی تأثیر جو سازمانی بر کیفیت حسابرسی، تصمیمهای غیراخلاقی و عملکرد حسابرسی«. پژوهش‌های مالی و رفتاری در حسابداری، 3(3): 43-68.
قاسمی، حسن. (1398). »بررسی رابطه مدیریت دانش، جو سازمانی و عملکرد سازمانی (مطالعه موردی شرکت پالایش گاز پارسیان) «. [پایان نامه کارشناسی ارشد، دانشگاه آزاد اسلامی واحد صفادشت]، صفادشت.
گنجی، کیانوش، عرب مازار یزدی، محمد، هشی، عباس، اثنی عشری، حمیده. (1400). »شناسایی و مفهوم‌پردازی عوامل موثر بر تمایل خروج حسابرسان از حرفه حسابرسی«. پیشرفت‌های حسابداری، 13(2): 309-269.
گوهررستمی، سمیرا. (1401). »بررسی تأثیر استرس شغلی بر قصد ترک شغل کارکنان با در نظر گرفتن نقش میانجی عدالت توزیعی موردمطالعه: شهرداری همدان«. [پایان نامه کارشناسی ارشد،موسسه آموزش عالی تاکستان].
موسوی، سیده مریم، خوزین، علی، عباسی، ابراهیم، نادریان، آرش. (1403). »نقش رشد اخلاقی و تحمل ابهام بر تصمیمات غیراخلاقی در موقعیت مدیریت سود. «دانش حسابرسی، ۲۴ (۹۴): ۱۲۶-۱۵۱.
مهتری، زینب، نمازی، نویدرضا، امیری، طاهره. (1403). »خودشکوفایی حسابرسان و توانایی مقاومت در برابر فشار صاحبکار و نقش میانجی تعهد به استقلال. «مجله دانش حسابداری.10.22103/ jak.2025.23702.4079
وقفی، سید حسام، مولودیان،‌هادی، احمدی برهان آبادی، فریبا، نوربخش حسینی، زینب. (1403). »رعایت اصول اخلاق حرفه‌ای در معامله با اشخاص وابسته با تأکید بر نقش ویژگی‌های مدیرعامل شرکت‌های پذیرفته شده بورس اوراق بهادار تهران در دوره زمانی دهه 90. « تأملات اخلاقی، 5(1): 161-131.
 
Al Shbail, M. O., Al Shbail, A.M.A. (2020). “Organizational climate, organizational citizenship behaviour and turnover intention: evidence from jordan”. Management science letters, 10(16), 3749-3756.
Al-Taei, T., Muntatar Mohammad, A. (2022). Investigating the relationship between individual resilience, audit job stress and job burnout and methods of reducing quality in the audit profession among Iraqi auditors. [Master's thesis, Ferdowsi university of mashhad], Mashhad. (In Persian)
Amouzad Mahdirji, S., Tariverdi, Y., Rajabi, R. (2023). Investigating the factors affecting the tendency to leave the audit profession. Accounting and auditing reviews, 30(1), 79-55. (In Persian)
Anita, R., Abdillah, M. R., Anugerah, R., Zakaria, N. B. (2018). “Mitigating Dysfunctional Audit Behavior: Analysis of Organizational Commitment, Auditor Performance, and Turnover Intention”. Asia-pacific Management Accounting Journal (APMAJ), 13(2): 127-146.
Annelin, A., Svanström, T. (2022). “The Triggers and Consequences of Audit Team Stress: Qualitative Evidence from Engagement Teams”. International Journal of Auditing, 26(2), 113-133.
Ardelean, A. (2013). “Auditors’ ethics and their impact on public trust”. Procedia-Social and Behavioral Sciences, 92, 55-60.
Asor, R., Benbenishty, R. (2019). Bullying, School Violence, and Climate in Evolving Contexts: Culture, Organization, and Time”. UK: Oxford university press.
Basa, H. M., Yanti, L. Y., Pinem, D. M. B., Munthe, D. K., Lilia, W. (2022). “The effect of turnover intention, locus of control, audit fee, work motivation on the performance quality of medan city public accountant firm”. Sentralisasi, 11(1), 49-66.
Chalabi, M. (2019). Investigating the Effect of Organizational Transparency, Organizational Climate and Work Autonomy on Job Burnout of Employees of the Social Security Organization of Greater East Tehran, [Master's thesis, Khatam university] Tehran. (In Persian)
Danudoro, K., Zamralita, Z., Lie, D. (2021). “The effect of job demands on burnout with job resources as a moderator among external auditors. International conference on economics, business, social, and humanities (ICEBSH 2021)”.
Delfan Beiranvand, A., Rashid, K. (2022). Construction, validation, validation and norming of profit and loss scales as a factor for explaining why ethical behaviors are performed and not performed in different life situations. Ethical reflections, 3(3), 149-115. (In Persian)
Detzen, D., Gold, A. (2021). “The different shades of audit quality: A review of the academic literature”. Maandblad voor accountancy en bedrijfseconomie, 95(1/2), 5-15.
Ebrahimi, F., Sarikhani, M. (2023). Investigating the effect of role conflict and role ambiguity on internal auditors' silence by considering the mediator variable of commitment to independence. Accounting advances, 15(1), 31-62. (In Persian)
Ebrahimi, M. (2022). Evaluating the Effects of Personal Initiative and Job Stress on Emotional Involvement, Job Burnout and Intention to Leave the Job with The Mediator Role of Job Independence (Case Study: South Khorasan Civil Registration Office), [Master's Thesis, Payam noor university, Yazd province], Yazd. (In Persian)
Filsaraei, M. (2023). Investigating the effect of organizational climate on audit quality, unethical decisions and audit performance. Financial and behavioral research in accounting, 3(3), 43-68. (In Persian)
Ganji, K., Arab Mazar Yazdi, M., Heshi, A., Eshani Ashari, H. (2021). Identifying and conceptualizing factors affecting auditors' intention to leave the auditing profession. Accounting advances, 13(2), 309-269. (In Persian)
Ghasemi, H. (2019). Investigating the relationship between knowledge management, organizational climate and organizational performance (case study of parsian gas refining company), [Master's thesis, Islamic azad university, Safadasht branch], Safadasht. (In Persian)
Goharrostami, S. (2022). Investigating the effect of job stress on employees' intention to leave their jobs by considering the mediating role of distributive justice. case study: hamedan municipality. [Master's thesis, Takestan institute of higher education], Takestan. (In Persian)
Hair Jr, J. F., Hult, G. T. M., Ringle, C. M., Sarstedt, M., Danks, N. P., Ray, S. (2021). “Partial least squares structural equation modeling (PLS-SEM) using R: A workbook”, UK: Springer Nature.
Hatami, R. (2020). The effect of managerial coaching on job performance: with the mediation of role transparency and psychological empowerment, [Master's thesis, Payam noor university, Markazi province], Markazi. (In Persian)
Hegazy, M., Hegazy, K., Eldeeb, M. (2022). “The balanced scorecard: measures that drive performance evaluation in auditing firms”. Journal of Accounting, Auditing & Finance, 37(4), 902-927.
Heydari Ranjbar, A.H., Hosseini Nasab, H. (2024). Investigating the effect of self-actualization and commitment to auditor independence and employer power on auditors' resistance to employer pressure. Accounting Knowledge Journal. 16(2), 67-98. (In Persian)
Hosseini, Z., Lari, M. (2015). Investigating the role of job burnout in the relationship between stress and job performance of auditors. Health accounting, 4(1), 57-80. (In Persian)
Kayani, M. B., Hassan, S., Muhammad Zahoor, M. A. (2021). “Impact of audit quality on firm performance with the mediation of ethical climate and moderation of ethical leadership”. Indian Journal of Economics and Business, 20(2), 1539-1548.
Lan, Y. L., Huang, W. T., Kao, C. L., Wang, H. J. (2020). “The relationship between organizational climate, job stress, workplace burnout, and retention of pharmacists”. Journal of occupational health, 62(1), 12079. 10.1002/1348-9585.12079
López, D. M., Peters, G. F. (2011). “Auditor Workload Compression and Busy Season Auditor Switching”. Accounting Horizons, 25(2), 357-380.
Mardi, M., Sarka, S. I., Kardoyo, K. (2022). “Determinants of dysfunctional audit behavior in the public accounting firms”. Journal of economics and business, 7(1), 33-48.
Mehtari, Z., Namazi, N.R., Amiri, T. (2024). Auditors' self-actualization and the ability to resist client pressure and the mediating role of commitment to independence. Danesh Accounting Journal. Online publication. 10.22103/jak.2025.23702.4079 (In Persian)
Mousavi, S.M., Khozin, A., Abbasi, E., Naderian, A. (2024). The role of moral growth and tolerance of ambiguity on unethical decisions in the situation of earnings management. Danesh audit. 24 (94),126-151. (In Persian)
Muterera, J. (2024). “The auditor self-efficacy scale: measuring confidence in technical skills, technological adaptation, and interpersonal communication”. Finance & accounting research journal, 6(3), 331-346.
Nurul Natasha, A., & Siregar, I. F. (2023). “The influence of role conflict, role ambiguity, and role overload on reduced audit quality with burnout as a moderator (case study of kap pekanbaru city branch)”. International accounting students conference.
Papirakis, R. (2022).Auditors self-actualization and ability to resist client pressure: evidence from canada. Journal of international accounting, auditing and taxation, (47), 100468. https://doi.org/10.1016/j.intaccaudtax.2022.100468
Putra, M. D. P., Widanaputra, A. A. G. P., Ramantha, I. W., Gayatri, G. (2020). “The effect of organizational commitments in auditor performance with dysfunctional audit behavior as mediation variables”. International research journal of management, IT and social sciences, 7(1), 45-52.
Putri, N. K., Adawiyah, W. R., Pramuka, B. A. (2017). “Independence of audit ethical decision making process: a case of indonesia”. DLSU business and economics review, 26(2), 115-124.
Samagaio, A., Felício, T. (2022). “The influence of the auditor’s personality in audit quality”. Journal of business research, 141, 794-807.
Sanagoo, A., Taghavi, A., Behnam Pour, N., Beiki, F. (2016). Investigating the status of self-actualization with some demographic factors in students of golestan university of medical sciences in 2015. Research in medical education, 8(1), 22-28. (In Persian)
Silva, R. (2022). “The influence of emotional exhaustion, job satisfaction, and turnover intention on auditing professionals'performance". academy of entrepreneurship journal, 28, 1-15.
Tang, F., Hess, T. J., Valacich, J. S., Sweeney, J. T. (2014). “The effects of visualization and interactivity on calibration in financial decision-making”. Behavioral research in accounting, 26(1), 25-58.
Waqfi, S.H., Moloudian, H, Ahmadi Borhanabadi, F., Nourbakhsh Hosseini, Z. (2024). Observing the principles of professional ethics in dealing with related parties with emphasis on the role of the characteristics of the CEOs of companies listed on the tehran stock exchange during the 1990s. Ethical reflections, 5(1), 131-161. (In Persian)
Whetten, D. A., Cameron, K. S., Whetten, K. S. C. D. A. (2011). “Developing Management Skills”. NJ: Pearson.
Zand, V. (2015). Investigating the effect of role transparency on job performance with the mediating role of organizational health (case study: fatemi hospital, ardabil), [Master's thesis, Islamic azad university, Germi branch], Germi. (In Persian)
Zatna, D. N., Abduh, S., Anggiani, S., Zatn, D. N. (2022). “The Effect of Ethical Climate, Organizational Culture, On Organizational Performance in Tax Service Offices Mediated by Strategic Service Management”. International Journal of Research, 10(7): 1-16.
Volume 6, Issue 4 - Serial Number 24
Winter 2026
Pages 135-165

  • Receive Date 28 January 2025
  • Revise Date 28 December 2025
  • Accept Date 29 January 2026